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共享会计师 共享会计师财税分享：21年福音开工减税新政惠及万千中小微企业1

共享会计师 共享会计师财税分享：21年福音开工减税新政惠及万千中小微企业1

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今年的政府工作报告中 ， 包含了不少企业利好政策 ， 例如将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元 ， 再如制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%……
共享会计师平台专家结合实战案例 ， 分析整理之后分享给大家参考 。 鉴于篇幅内容较多 ， 本文将分为两篇发布 。

一.小规模纳税人增值税起征点升至15万元/月
新旧政策对比
目前政策：财税〔2019〕13号：不含税月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人 ， 免征增值税 。
新政策：不含税月度销售额15万 ， 不含税季度45万（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 。
增值税如果按季度申报 ， 一个季度45万元销售额均免征增值税 ， 一年可以免征180万元 。

注意：小规模纳税人只要开专票就需交增值税 ， 无论是自开 ， 还是税局代开；未达到起征点是否需要交纳增值税 ， 则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点 ， 如果没有超过起征点 ， 则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税 。 如果超过起征点的 ， 则需要全额缴纳增值税 。 小规模纳税人增值税征收率正常情况3％ 。 现在优惠期间 ， 除湖北省外 ， 其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人1% 。

【案例一】
广州甲建材公司是一家增值税小规模纳税人 ， 1-3月含税营业额38万
解析：广州甲建材公司应纳增值税税额对比 。
(1)按照目前的政策 ， 超过起征点 ， 需要全额缴纳增值税:
38/（1+1%）×1%=0.3762万元
(2)新政策:月度不含税销售额15万 ， 季度45万（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 。

二.小微企业年应税所得额100万以内 ， 实际税率降至2.5%
新旧政策对比
目前政策：财税〔2019〕13号：不含税月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人 ， 免征增值税 。
新政策：不含税月度销售额15万 ， 不含税季度45万（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 。
增值税如果按季度申报 ， 一个季度45万元销售额均免征增值税 ， 一年可以免征180万元 。

注意：小规模纳税人只要开专票就需交增值税 ， 无论是自开 ， 还是税局代开；未达到起征点是否需要交纳增值税 ， 则取决于月度或季度总销售额是否超过免税起征点 ， 如果没有超过起征点 ， 则开具增值税普通发票的部分可以享受增值税免税 。 如果超过起征点的 ， 则需要全额缴纳增值税 。 小规模纳税人增值税征收率正常情况3％ 。 现在优惠期间 ， 除湖北省外 ， 其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人1% 。

【案例二】

广州甲建材公司是一家符合小型微利企业 ， 年应纳税所得额90万 。 无纳税调整事项 。
解析：广州甲建材公司应纳企业所得税税额为:
(1)按照目前的政策 ， 不超过100万部分 ， 减按25%计入应纳税所得额 ， 按20%的税率缴纳企业所得税:90×25%×20%=4.5万元 ， 实际所得税率为5%；(2)新政策:在现行优惠政策基础上再减半征收所得税:90×25%×20%×50%=2.25万元 ， 实际所得税率相当于2.5% 。

【案例三】

广州甲建材公司是一家符合小型微利的企业 ， 年应纳税所得额290万 。 无纳税调整事项 。
解析：广州甲建材公司应纳企业所得税税额为:
(1)按照目前的政策:拆分年应纳税所得额为：100万元+190万元；
不超过100万元部分 ， 减按25%计入应纳税所得额 ， 按20%的税率缴纳企业所得税：100×25%×20%=5万元 。
100万至300万元的部分 ， 减按50%计入应纳税所得额 ， 按20%的税率缴纳企业所得税：190×50%×20%=19万元 。

        应纳企业所得税税额为：5+19=24万元 。(2)新政策:拆分年应纳税所得额为：100万元+190万元 。
不超过100万元部分 ， 先减按25%计入应纳税所得额 ， 再减半征收：
100×25%×20%×50%=2.5万元 。
100万至300万元的部分 ， 减按50%计入应纳税所得额：190×50%×20%=19万元 。

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