企业所得税 税局紧急通知：纳税申报又变了！4月20日前必须完成！( 三 )
案例4接案例3 ， 假设A企业为农业生产企业 ， 1季度取得收入均属于销售农产品收入 ， 且产生的成本费用均与农产品销售收入相关 。
报表填报：
解析：若A企业为农业生产企业 ， 1季度取得收入均属于销售农产品收入 ， 那么A企业可以享受从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税的税收优惠 。
本季度享受所得减免的金额=1000000-800000-100000=100000(元)但是 ， 所得减免金额不得超过本表第3+4-5-6-7行的金额 。
第3+4-5-6-7行的金额=100000+0-0-10000=90000(元)<100000(元)
故 ， 第 8 行“所得减免”应填写金额=90000(元)
第8.1行“从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”金额需手动选择享受优惠项目 ， 并填写金额 。
第3+4-5-6-7行的金额=100000+0-0-10000=90000(元)<100000(元)
故 ， 第 8 行“所得减免”应填写金额=90000(元)
第8.1行“从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税”金额需手动选择享受优惠项目 ， 并填写金额 。
温馨提示：若企业以前年度亏损 ， 本年季度盈利 ， 想先“弥补以前年度亏损”则需先申报2020年度的汇算清缴 ， 再进行2021年1季度企业所得税预缴申报 。
04、重要提醒一、主表填表说明明确了房地产开发等特定业务的纳税人在计算特定业务的应纳税所得额时可扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额 。
二、针对建筑企业总机构的第15行“特定业务预缴（征）所得税额”从2021年1季度开始 ， 数据由系统自动带出 ， 不可更改 。
因此 ， 建筑企业总机构若有跨区域涉税事项一定要注意以下两点：
1、开具《跨区域涉税事项报告表》并保证正确 ， 即 ， 经营方式选择：建筑安装；
2、在项目所在地预缴税款一定要取得正确的完税凭证 ， 即 ， 预缴方式为项目部预缴；
同时 ， 系统也提供了预缴数据查询 ， 点击行次按钮即可查询 ， 如下图：
三、A202000《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》的电子表单中增加了3列 ， 分别是：1、分支机构享受区域性优惠情况；2、享受民族地方减免幅度；3、享受民族地方优惠金额 。
此部分增加的意义是在总机构按比例分配了应纳税所得额后 ， 需要按照分支机构的实际可享受的税收优惠情况计算实际需要缴纳的企业所得税 。
四、制造业企业预缴时即可扣除研发费加计扣除
根据财政部 税务总局公告2021年第13号规定：
1、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用 ， 未形成无形资产计入当期损益的 ， 在按规定据实扣除的基础上 ， 自2021年1月1日起 ， 再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的 ， 自2021年1月1日起 ， 按照无形资产成本的200%在税前摊销 。
2、改革了研发费用只能在年度汇算清缴中方能享受加计扣除税收优惠 ， 企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时 ， 可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策 ， 采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式 。
05、企业所得税申报表填写11个热点问题要明确最近企业会计都在申报企业所得税 ， 有很多小伙伴也留言咨询关于申报表填写的一些问题 。 因此 ， 今天恒恒给大家总结了申报时最有可能遇到的11个问题 。
Q1：申报表中“本年累计金额” 写本季度还是全年累计？
A1：填报全年累计金额 ， 不用体现季度金额 。
Q2：申报表“营业收入”是企业所有收入吗？
A2：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
Q3：申报表上“营业成本”包含管理费等吗？
A3：营业成本=主营业务成本+其他业务成本（不含营业外支出和期间费用）
Q4：季度预缴表中的营业收入、营业成本与利润总额间是否存在直接的勾稽关系？
A4：并无直接的勾稽关系
Q5：季度预缴表中利润总额根据什么填报？
A5：财务报表上 ， 直接按照利润表填写
Q6：季度预缴是否可弥补以前年度亏损？
A6：季报可以弥补亏损 ， 不需税务审批
注意：一季度申报 ， 需汇算清缴年报申报完毕才可弥补亏损 ， 为避免第一季度无法弥补以前年度亏损 ， 建议先进行年度汇算清缴申报 ， 再进行月（季）度预缴申报 。
Q7：季度预缴申报表中第4行“特定业务计算的应纳税所得额”具体什么情况下需要填报？
A7：第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人 ， 填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额 。 房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入 ， 按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行 。 企业开发产品完工后 ， 其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整 ， 月（季）度预缴纳税申报时不调整 。 本行填报金额不得小于本年上期申报金额 。
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