共享会计师 共享会计师财税分享：设备的折旧、调整与汇算清缴
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今天小编又从共享会计师“一对一清单”栏目搜寻到一个涉及汇算清缴的案例 ， 涉及新购设备的折旧、调整 ， 现在分享给大家 ， 以飨读者 。
问：
我现在检查公司以前的账本 ， 发现2019年5月购进空调五台价值共33500元（含税） 。 当时会计处理是在2019年5月份一次性计入费用 。 2020年度汇算时 ， 又把33500元全部调增 。 这是为什么呢？是否想一次性扣除？在会计处理上已经一次性计入到利润了 ， 而所得税也允许一次扣除 ， 那还纳税调整干嘛呢？这样的处理是不是有问题呢？正确的处理方法是啥？现在可以更正吗？怎么更正？
答：
共享会计师注册专家中级会计师林春山回答道：
根据财税（2018）54号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定 ， 企业在2018年 1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具 ， 单位价值不超过500万元的 ， 允许一次性计入当期成本费在计算应纳税所得额时扣除 ， 不在分年度计算折旧 。正确的做法是 ， 购进设备时 ， 会计的处理方法 ， 还是正常入固定资产 ， 计提折旧 。
借：固定资产 29646.02
应交税费—应交增值税（进项费）3953.98
贷：银行存款 33500
每月计提折旧 (分36个月折旧)
借：管理费用——折旧费 107.06
贷：累计折旧 107.06
7个月共折旧749.42元 。
会计通常是按会计准则来做账 。 但2020年汇算清缴根据（2018）54号文件可以一次性抵扣 ， 可以调增费用28896.60元 ， 调减纳税所得28896.60 。 也就是说 ， 如果你2019年已经做一次性做了费用 ， 通常无需调整纳税所得 。 但会计账务处理按以上更正就可 。
以上专家建议不代表平台意见 ， 仅供参考 。
本文由共享会计师原创 。
编辑：周新育
【共享会计师|共享会计师财税分享：设备的折旧、调整与汇算清缴】审核：陈耿升
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