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高新区代理记账：初创企业家如何看资产负债表？——曼德企服首次公益线上财税沙龙开讲

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【高新区代理记账：初创企业家如何看资产负债表？——曼德企服首次公益线上财税沙龙开讲】2016年8月24日晚9点 ， 曼德企服网曼德企服项目组办公区依旧灯火通明 。这里正在紧张进行的是我们曼德李扮企服组织开展的首次公益性质的线上财税沙龙 。
沙龙通告发出仅6个小时就获得了上百位创业路上的小伙伴们的关注 。本次沙龙以QQ群语音及图文直播的形式进行 ， 现场我们特邀的资深会计与创业这们进行了良好的互动 。
当然 ， 由于初次组织原因 ， 小伙伴们也针对我们的直播形式提出了在未来可以进行如何改进的宝贵意见 。
下面就是曼德企服们熬夜为大家整理出的本次沙龙的知识要点 ， 前方干货 ， 高能预警！
初创企业家如何看资产负债表？
（一）
针对初创企业 ， 我们今天分享的第一个话题就是让企业老板看懂财务人员给你们的财务报表 。
首先分享第一张报表——资产负债表 。
资产负债表的左边体现的是企业的资产 ， 右边是反应企业的负债和企业权益 。
首先我们来看下货币资金这个科目 ， 货币资金是体现企业的资金存量 ， 它体现为银行存款、现金和其他货币资金 。其它货币资金是指除现金和银行存款以外的第三种货币形式 ， 它可能是以银行汇票或者银行本票的形式存在 。
一个企业的货币拥有量可以标志企业的偿债及支付能力 ， 也是投资者分析和判断企业财务状况的一个主要指标 ， 它在财务资金循环过程中起到纽带作用 。对于商业企业而言 ， 需要保存一定的货币量和一定的货币资金存量 。
下面我们看一下流动资产的应收账款 ， 作为一个企业家看财务报表 ， 从应收账款可以反应企业的货物和劳务以及应收但是还未收到的货币资金量 。可以通过应收账款周转次数 ， 体现企业这部分资金被占用情况和商品转变名为货币的变现能困丛力 ， 计算方式：应收账款周转次数=销售收入净额/{（期初应收款项+期初应收账款）/2}注意：销售收入净额要扣除给客户的折扣和折让 。该指标越高周天天数越短表明企业应收账款管理越好 ， 老板们可以通过该指标分析 ， 为了提前收回该部分被客户占用的资金是否可以通过一些营销方案提供该指标 。举例：爱华公司销售收入净额为15000万 ， 2012年应收帐款、应收票据年末数为2050万元 ， 年初数为应收帐款、应收票据1070万元 ， 假设年初、年末坏账准备均为零 ， 计算2012年该公司应收账款的周转率 ， 计算过程如下：应收账款周转率=15010/{（2050+1070）/2}=9.62次 ， 应收账款周转天数=360/9.62=37天 。体现为企业收回款项 ， 转换为现金所需要的时间周期为37天 。
流动资产中其他应收款主要是体现为员工的借款或者我们支付的保证金 。其他应收款项里主要是看其他应收款在员工以借款形式的占用的情况 。我们需要每个月应定期清理 ， 以防企业资金被员工占有 。企业老板可以要求财务人员定期对其他应收款科目进行清理并把账龄分析出来 。
预付账款是体现我们企业哪尺灶预付部分的款项 ， 这对企业来说是债权 。我们看这个的主要目的是看我们的采购合同中预先支付给供应商的一部分钱 。在这个交易过程中可能我们还没实际拿到货 ， 但这部分钱也是处于我们资金占用的情况 。
存货 。存货体现的是我们企业已被出售的产品、商品、处于生产过程中的再产品以及我们提供劳务中耗用的材料和物料（包括产成品、半成品、商品包装物等低值易耗品） 。我们可以通过看存货周转率来反应企业存货周转的速度 。存货周转率=销售成本/{（期初存货+期末存货）/2}举例说明 ， 例如：爱华公司2012年度销售成本13230万元 ， 期初存货为1640万元 ， 期末存货605万元 ， 计算该公司存货周转率 。存货周转率=13230/{（1640+605）/2}=11.79次 ， 存货周转天数=360/11.79=30.53天 ， 存货周转率越高 ， 周转天数越短 ， 表明存货占用水平越低 ， 流动性越强 ， 存货转化为应收账款或现金的数独越快 。
我们报表的右边体现的是流动负债的情况 ， 下边体现的是我们的股东权益 。
首先我们来看资产负债表右边的应付账款 。它体现企业的债务 ， 是我们企业在购买材料、商品或者提供劳务而发生的债务 。我们在看这张资产负债表的情况的时候 ， 我们着重可以看一下我们的应付账款 ， 就是我们月末的时候会计给到大家的一张报表 。那么我们可以从这张报表上体现我们的应收、应付 ， 了解一下我们的债务有哪些 ， 债权有哪些 。
资产负债表主要体现三个板块：企业的资产、负债 ， 以及资产减去负债后得出的股东及所有者权益 。
给大家分享一下第二张表：利润表 。
利润表它由几个板块构成：收入、成本、期间费用 ， 也就是我们的营业利润 。
利润表的主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加的总和就是我们的主营业务利润 。主营业务利润主要体现我们主营业务这块的收入减去成本和税金及附加以后的一个主营业务版块的营业利润 ， 加上其他业务利润（其他业务收入减去其他业务支出 ， 构成其他业务利润） ， 再减去下面的期间费用（我们所称的期间费用就是一个营业费用、一个管理费用和财务费用）就构成了我们这张表的第三部分营业利润 。
这三部分营业利润加上投资或者减去损失 ， 再失加上补贴收入、营业外收入以及以前年度损益调整减去营业外支出就构成了我们的第四部分利润总额或亏损 。利润总额或亏损减去所得税和少数股东的权益 ， 再加上未确认投资损失就构成最后一部分净利润 ， 负数体现为净损失 。
以上分享的是企业在看资产负债表和利润表可以关注的一些点 。
作为初创公司 ， 可以通过第一张资产负债表中的货币资金、应收账款（就是你的债权）、应付账款（就是你的债务） 。
预付款是我们预先付给供应商的一部分款项 。这笔款项可能还没形成实物 ， 但是我们预先支付了这么一部分 ， 所以预付账款也是体现在我们的资产的债权在里面 。
预收是被包含在我们的负债情况里面 。因为这笔款项是我们预先收到的 ， 在交易过程中有许多不确定的因素 ， 这笔款项将来有可能会退还 ， 所以这张表里面预收的钱要视企业最后双方合同履行情况而定 ， 看能不能转为我们的应收款或货币资金 。
（二）
以上分享了两张报表几个可以关注的点 ， 下面分享一下作为初创公司在费用这块的两个可以关注的要点 。
首先我给大家分享下招待费用应该关注的问题 。第一 ， 招待费用在年末汇算清缴扣除比例是实际发生金额的60% ， 也就是说当年实际发生了多少招待费用 ， 扣除标准只能扣除60% 。但是要满足一个条件就是不能超过当年销售收入的千分之5 。这两个是孰低原则 。
我们先来看它们是如何界定的 。业务招待费必须是与企业经营有关的招待支出才能列入招待费 。企业在报这笔费用的时候 ， 报销附件里面有招待费申请单 ， 相关负责人必须在申请单上签字 ， 同意本次招待 。招待费应该先申请后报销 ， 进行招待首先要得到公司同意 ， 才能列作招待 ， 这是关于这笔费用的界定 。
研发费用 。研发费用的汇算清缴有个政策：研发费用可以在之前的标准上加记50%扣除 ， 也就是可以按150%比例扣除 。但是扣除首要必须满足两个条件：到税务机关备案 ， 以及当地的科技主管部门取得企业研究开发项目确认书 。
其次 ， 经费管理要求该项研发费用必须专款专用 ， 必须准确核算 ， 按照项目归集管理 。
另外 ， 有些企业未设立专门的研发机构 ， 或者企业研发机构同时承担企业生产经营任务 。那么这个研发费用应该和生产经营费用进行分开核算 。要准确合理的计算各项研发费用支出 ， 对划分不清的情况是不得实行加急扣除政策 。举例：
某企业2015年利润总额为200万元 ， 当年开发新产品研发费用实际支出为20万元 ， 已知税法规定研发费用可以实行150%的加计扣除 ， 则该企业计算2015年应纳税所得额时可以扣除的研发费用为多少？
可以税前扣除的研发费用=20*150%=30万
分析：表示企业实际花费了20万的研发费用实际可以按30万扣除 。但是我们实际发生的20万元研发费用的账务不能调整 ， 需要调减的是2015年我们的应纳税所得额即为计算2015年度所得税的计税基础 。
以上就是我们分享的一些关于初创企业家如何看资产负债表 ， 两边资产负债权益的情况、期间费用对招待费用把握的关注点 ， 高新科技技术企业关于研发费用这块可以享受的税收政策 ， 即要享受加计扣除必须满足的一些条件 。
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