年初，《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）发布 。
那么，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），应如何开票及计算不含税销售额呢？
对此申税小微列举了几种常见开票情形及销售额计算方式，一起来学习了解下吧！
不含税销售额计算方式梳理
情形一：开具1%征收率增值税专用发票
不含税销售额=含税销售额/(1+1%)
情形二：开具3%征收率增值税专用发票
不含税销售额=含税销售额/(1+3%)
情形三：今年1月1日起至公告发布前，已开具免税增值税普通发票或3%征收率增值税普通发票
不含税销售额=含税销售额/(1+1%)
情形四：公告发布后，则普通发票可分为以下两种情形：
1
常见情形：开具1%征收率增值税普通发票
不含税销售额=含税销售额/(1+1%)
2
需纠正的错误开票行为：开具3%征收率增值税普通发票，应收回发票，并在当月作废或者隔月红冲
不含税销售额=含税销售额/(1+3%)
填报说明
1
减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次 。
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》
文章插图
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《增值税减免税申报明细表》
文章插图
2
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，填写在第11栏“未达起征点销售额”） 。
【2023小规模税额正确计算公式 小规模增值税怎么算】 《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》
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