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财务情况说明书|财务情况说明书内容及编写要求( 二 )


3）流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因；企业偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况 。
4）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况 。
5）企业债务重组事项及对本期损益的影响 。
6）资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30％（含30％）以上，且占报表日资产总额5％（含5％）以上的，应明确说明原因 。
4、所有者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值情况
1）会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说明增减差额及原因 。
2）所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因 。
3）国有权益客观增减情况及具体原因 。
4）企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况 。
5、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 。
6、针对本年度企业经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以及业务发展计划 。
财务情况说明书的编写步骤
一般说来，小型企业编写财务说明书相对简单一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以采取以下方法和步骤：
1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作
这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手：
1）数据指标的收集和整理 。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来 。
2）典型事例的调查 。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用 。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实 。使活情况与死数字结合起来，相互印证 。使说明书既有数据又有实例，更具说服力 。
2、分工负责，齐头并进
大型企业情况复杂，分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾 。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程 。
3、共同讨论，达成共识
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左 。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写 。

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