老牛论道 “十四五”时期财政职能定位和主要任务
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新时代 ， 财政职能的“新”在于财政职能将上升到国家治理体系中的重要环节 ， 除了传统的资源配置、收入分配、经济调控职能 ， 应更加突出财政的制度安排、财政监督职能 。
财政职能定位强化财政制度安排职能 。 通过加快财政制度现代化建设 ， 建立“权责法定、财力协调、区域均衡、有效竞争”的现代政府间财政关系 ， 建设“规范透明、中期滚动、广泛参与、约束有力”的现代预算管理制度 ， 建设“依法支出、量入为出、促进发展、保障基本、提升绩效”的现代财政支出制度等 ， 加强财政部门对各相关领域、部门政策制定和制度体制建设的参与度、影响力 ， 引导、推动完善有关制度体制 ， 加快政府职能转变 ， 转变政府管理经济社会事务的方式 ， 推动国家治理体系和治理能力的现代化 。
强化财政监督职能 。 改进和加强财政监督 ， 对重大财税政策执行、预算管理和财务会计信息等实行全覆盖、全过程跟踪监督与纠偏问效 ， 盯紧权力运行、保障中央政令畅通、及时纠正偏差、追踪问效、压减权力设租寻租空间 ， 是坚持和完善党和国家监督体系、提升国家风险管控能力的重要基础 ， 是对冲公共风险 ， 构建经济社会发展确定性的基石 ， 对确保国家财经政策执行 ， 维护财经纪律和市场秩序 ， 服务市场经济健康发展具有重大意义 。 财政监督在强化预算约束、规范政府各部门预算收支行为、提高资金绩效、促进公开透明预算、建立现代财政制度等方面发挥着重要作用 ， 是发挥财政在国家治理中基础和支柱作用的有效保障 。
财政的主要任务 。全面实施现代预算管理方式 。 一是进一步深化全面预算绩效管理 。 提升绩效评价的层次 ， 从现在的项目评价为主扩展到对政策、部门进行评价 ， 以从源头上提升科学决策的水平 ， 保证财政支出确有绩效 。 要切实将绩效评价的事后结果与事前的预算资金分配起来 ， 绩效偏低或者多年没有改善的 ， 应当降低其预算 。 要加大绩效评价结果的公开透明程度 ， 将项目、政策乃至部门的绩效评价结果向社会公开 。 二是全面实施中期预算管理 。 新时代 ， 国内外环境更加复杂 ， 经济社会发展的任务更加繁重 ， 财政需要更加积极有为 。 要通过全面实施中期预算管理 ， 提高资金与项目的适配程度 ， 既将规划所提出的经济社会发展目标落到处 ， 也平衡好愿望与能力、理想与现实之间的关系 ， 促进财政与经济的统筹协调 。 三是进一步加强四本预算之间的有机衔接 。 进一步理顺四本预算之间的关系 ， 形成既相互独立、又有机衔接的管理体系 。 一般公共预算向社保预算补贴的资金要控制速度、防范风险 ， 国有资本经营预算要加大向一般公共预算调入的力度 ， 政府性基金预算与一般公共预算之间要竖立“防火墙” ， 切实防止债务对正常财政秩序的冲击 。 四是发挥好预算稳定基金的调节作用 。 在财政收支压力加大的时候 ， 预算稳定基金要往外能调得出、顶得上 ， 但一旦经济形势转好、财政收入增加 ， 预算稳定基金就要相应增加 。
深化财税体制改革 ， 保障地方财政的可持续性 。 一是进一步完善地方税体系 ， 加快开征环境税、房产税等 ， 增加地方政府的税收分成比例 ， 缓解对土地财政的依赖 。 二是加快落实中央与地方的支出责任 ， 适度缩小地方财政的事权范围 ， 减少专项转移支付资金比例 ， 完善纵向一般转移支付制度 ， 缓解地方财政的支出压力 。 三是各级政府都应该全面建立中长期财政规划 ， 尤其是对债务发行、使用、偿还进行长期规划 ， 重点加强债务的可持续性测度和风险控制 。 四是加强财政政策与金融政策的协同配合 ， 防范财政金融风险 。
加强政策储备 ， 研究一批新的财政增收方式 。 一是提高直接税占比 。 适应经济基础层面的变化 ， 加快推动税收制度由间接税为主向直接税为主的转化 。 进一步完善个人所得税制度 ， 适时将个人经营所得纳入综合所得范围 ， 降低最高边际税率 。 合理调整企业所得税制度 ， 适当下调25%的名义税率 ， 同时规范税收优惠 ， 加强征管 。 要积极稳妥推进房地产税 ， 适时研究社保费改税 。 二是加强对数字经济税收的研究 。 当前 ， 全球都高度关注数字经济的税收问题 。 我国是世界第二大数字经济体 ， 但规模庞大的电商平台、社交平台、在线广告等尚未有专门的税收政策 。 要深入研究数字经济的税收问题 ， 适时将上述业务纳入征税范围 ， 提升互联网企业与传统企业之间的税收一致性 ， 促进更广泛的经济数字化转型 。 三是完善税式支出制度 。 税收优惠政策过多过滥 ， 会影响全国统一大市场秩序 ， 恶化营商环境并造成财政减收 。 应通过建立与完善税式支出制度的方式 ， 将税收优惠政策的财政减收效果显性化 ， 同时引入成本收益评估 ， 提升政策的质量和效益 ， 渐进式地规范、清理、减少税收优惠政策 。
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