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来学宝典会计师考试 你们关心的工会经费问题，解决方法在这里

text":"问题一：我们企业没有成立工会 ， 是否就不需要缴纳工会经费？
答：无论是成立工会还是没成立工会的单位 ， 都应按规定缴纳工会经费 。 注意：没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金） 。 有工会组织的企事业单位拨付的活动经费叫做工会经费 ， 没有工会组织拨付的叫做工会筹备金 ， 有时候统称为工会经费了 。
问题二：工会经费根据什么来计提？
答：根据每月全部职工的应发工资计提 ， 应发工资不得扣除五险一金、个税等 。
问题三：工会经费的企业所得税前扣除比例如何确定？
答：《企业所得税法实施条例》第四十一条规定 ， 企业拨缴的工会经费 ， 不超过工资薪金总额2%的部分 ， 准予扣除 。
问题四：工会经费的企业所得税前扣除依据是什么？
答：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定 ， 自2010年7月1日起 ， 企业拨缴的职工工会经费 ， 不超过工资薪金总额2%的部分 ， 凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除 。
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定自2010年1月1日起 ， 在委托税务机关代收工会经费的地区 ， 企业拨缴的工会经费 ， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除 。
问题五：对于已经成立工会的企业 ， 工会经费如何进行账务处理？
答：企业已成立工会组织的 ， 计提的工会经费40%上缴上级工会 ， 60%记入公司账户 。
【来学宝典会计师考试|你们关心的工会经费问题，解决方法在这里】（1）计提时的会计分录
借：管理费用——工会经费    1万元
贷：应付职工薪酬——工会经费  1万元
借：应付职工薪酬——工会经费  1万元
贷：其他应付款-上级工会     0.4万元
其他应付款-单位工会     0.6万元
（2）缴纳时的会计分录
借：其他应付款-上级工会     0.4万元
其他应付款-单位工会     0.6万元
贷：银行存款               1万元
（3）工会经费返还时的会计分录
借：银行存款     0.6万元
贷：其他应付款——单位工会  0.6万元
问题六：对于没有成立工会的企业 ， 工会经费如何进行账务处理？
答：未成立工会的企业 ， 计提的工会经费全额上缴上级工会 。
（1）计提时的会计分录
借：管理费用——工会经费    1万元
贷：应付职工薪酬——工会经费  1万元
借：应付职工薪酬——工会经费  1万元
贷：其他应付款-上级工会     1万元
（2）缴纳时的会计分录
借：其他应付款-上级工会     1万元
贷：银行存款               1万元
问题七：小微企业工会经费是否有减免？
答：根据《中华全国总工会办公厅关于实施小微企业工会经费支持政策的通知》(厅字[2019
32号)第二条 ， 对小微企业工会经费实行全额返还的支持政策实施时限 ， 自2020年1月1日起 ， 至2021年12月31日止 。 全国总工会将视基层工会组织建设和工会经费收缴改革的进展情况确定支持政策的后续时限 。
也就是说 ， 2020年和2021年小微企业缴纳的工会经费都会全额返还 。
小型企业和微型企业界定标准执行工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年6月18日印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的小微企业划型标准 。
问题八：工会经费主要用途是什么？
答：工会组织开展各项活动所需的费用 ， 比如组织日常学习、发放员工福利等 。
问题九：返还的工会经费 ， 是否需要缴纳企业所得税？
答：不需要 。 账务处理上 ， 如果企业专门设立了工会组织 ， 并且单独核算 ， 则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入 ， 工会单独进行核算 。 如果企业规模较小 ， 工会组织不健全 ， 工会组织未单独进行核算的 ， 那么返还的工会经费在账务处理：
借：银行存款
贷：其他应付款
企业若发生了工会活动经费可以直接从“其他应付款”中列支 。
问题十：对于工会经费的企业所得税前扣除单据不合格的如何处理？

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