海宝侃球 注意！员工长期工资5000元，将面临稽查！2021年，这样发工资将严查！( 二 )
风险23：公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个税计税办法的情况 。
【海宝侃球|注意！员工长期工资5000元，将面临稽查！2021年，这样发工资将严查！】风险24：公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费用的现象但是未申报代扣个税 。
风险25：公司经常存在计提工资但是长时间不发放的现象 。
风险26：会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银行代发工资的支付证明 ， 而没有人员明细 。
风险27：公司存在以个人借款方式来规避工资个税的情况 。
风险28：公司存在未按月发放工资 ， 一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象 。
风险29：公司存在已经离职的员工仍在申报个税的现象 。
风险30：公司存在人为变更个税申报的税目如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”等现象 。
4、2021年税务这样查企业
根据企业情况 ， 稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目 ， 主要从以下4个方面入手实施核查：
01、审核工资支出凭证
检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表 ， 审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异 。
02、核查员工人数、薪酬标准是否存在异常
稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证 ， 结合企业生产经营情况和生产规模 ， 核实从业职工人数和薪酬标准 ， 重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况 。
03、是检查“账实”差异
审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应 ， 核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确 。 检查“应付福利费”账户支出情况 ， 核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况 ， 看是否代扣代缴个税 。
04、金三、社保系统联合数据分析
利用金税三期系统和社保系统 ， 核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异 ， 并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查 。
5、注意了 ， 9类风险点不想被罚 ， 赶紧对照自查！
为啥税务局一查工资就会有问题？请对照自查一下 ， 企业是否存在以下9类风险点 。
1.工资个税计算是否正确
2.人员是否真实
3.工资是否合理
4.是否申报了个税
5.是否存在两处以上所得
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第二十五条规定:“取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:
(一)从两处以上取得综合所得 ， 且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
根据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号) ， 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的 ， 应当在取得所得的次月十五日内申报纳税 。
6.是否存在已经离职人员未删除信息
7.适用税目是否正确
重点检查企业是否存在在计算个税时是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等 ， 把高税率项目转为低税率项目 ， 造成少申报个税 。
8.年终奖计税方法是否正确
根据财税[2018
164号 ， 居民个人取得符合规定的全年一次性奖金 ， 在2021年12月31日前 ， 可单独计算纳税 ， 也可并入当年综合所得计算纳税 。
自2022年1月1日起 ， 居民个人取得全年一次性奖金 ， 应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税 。
注意： 在一个纳税年度内 ， 对每一个纳税人 ， 该计税办法只允许采用一次 。
9.免税所得是否合法
目前 ， 大部分企业都是不懂政策 ， 一边在偷逃税 ， 一边还在多交税 ， 不该交的税一直在交 ， 不仅没有达到避税的目的 ， 反而让企业的风险越来越大 。
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